Anstånd med betalning av skatt

Uppkommer likviditetsproblem på grund av covid-19 ska företag efter en ansökan till Skatteverket kunna få anstånd med betalning av moms, arbetsgivaravgifter och skatt på lön. Förslaget avser högst tre redovisningsperioder under januari-september 2020. Avseende moms gäller förslaget endast månadsvis och kvartalsvis moms, således inte moms som deklareras en gång per år till Skatteverket. Redovisar företaget moms kvartalsvis kan dock anståndet för moms endast medges för en redovisningsperiod. Efter högst 12 månader ska skatten betalas. Anståndet ska även kunna gälla moms, arbetsgivaravgifter och skatt på lön som redan inbetalats till skattekontot januari-mars och då erhålla en återbetalning.

Får företaget anstånd belastas skattekontot med en ränta, för närvarande 1,25%, och en anståndsavgift om 0,3% på anståndsbeloppet per månad. Kostnaderna är inte avdragsgilla så utnyttjar man anståndet fullt ut motsvarar det en avdragsgill ränta om ca 6,6%. Moms- och arbetsgivardeklarationerna ska skickas in som vanligt. De nya reglerna föreslås börja gälla den 7 april.

Har man fått betalningssvårigheter på grund av corona kan man redan nu skicka in en anståndsansökan till Skatteverket. Skatteverket kan då medge en kortare tids anstånd, två till fyra månader, enligt nuvarande regler.

Anståndsansökan enligt nuvarande regler lämnas in till Skatteverket på följande blankett: https://skatteverket.se/privat/etjansterochblanketter/blanketterbroschyrer/blanketter/info/4305.4.39f16f103821c58f680006644.html

Ytterligare lägre arbetsgivaravgifter - för de yngsta, äldsta och först anställda

Från den 1 augusti 2019 gäller lägre arbetgivaravgifter för unga som ännu inte fyllt 18 år. Sänkningen sker till att bli 10,21% på månadslöner upp till 25 000 kr. På löner som är högre betalas full arbetsgivaravgift 31,42% på den del av lönen som överstiger 25 000 kr.

Växa-stödet d v s att ett företag som gör sin första anställning får reducerad arbetsgivaravgift, också till 10,21%, har förlängts till att gälla under 24 månader på anställningar som påbörjats från den 28 februari 2018. För företaget får det inte vara företagsledaren eller närstående till denne. Anställningen ska också omfatta minst tre månader i följd och uppgå till minst 20 timmar per vecka. Minskningen av arbetsgivaravgift tillämpas även här på månadslön upp till 25 000 kr. För överstigande lön tillämpas full arbetsgivaravgift.

Det har varit en särskild löneskatt på löner och inkomst av näringsverksamhet för de som fyllt 65 år. Denna skatt togs nu bort den 1 juli. Följden blir lägre arbetsgivaravgifter, endast 10,21%, för företaget som har äldre anställda och mer att behålla för den som har enskild näringsverksamhet och är 65 år. För innehavare av enskild näringsverksamhet får man proportionera resultatet på första och andra halvåret vid deklarationen för 2019, såvida man inte kan visa att det ska fördelas på annat sätt.

Lägre arbetsgivaravgift för den först anställda

I år och föregående år har införts regler om att både enskilda näringsidkare och aktiebolag kan få nedsatta arbetsgivaravgifter för den först anställda i företaget. Det innebär en avgift på 10,21% istället för 31,42%. För aktiebolag får det inte vara företagsledaren eller närstående till denne. Andra krav är bland annat att anställningen ska omfatta minst tre månader i följd och uppgå till minst 20 timmar per vecka. Jag har sett företag som har missat denna regel som kan innebära en betydligt minskad kostnad. Skulle så vara fallet kan man göra en rättelse i efterhand till Skatteverket.

Förändringar för sjukvårdsförsäkringar

Från 1 juli tas skattefriheten bort för privata sjukvårdsförsäkringar. Det innebär att om företaget betalar premier för sjukvårdsförsäkringar blir dessa att beskattas som förmån för den anställde. Företaget som betalar premierna får däremot avdragsrätt. 

Eftersom regelförändringarna från den 1 juli avser betalningstidpunkt finns en möjlighet att betala i förväg och på så sätt få mer skattefrihet innan förändringen träder i kraft.

Sänkning av företagens ränteavdrag

Från 1 januari 2019 begränsas företagens avdrag för räntor. Begränsningarna beräknas enligt två alternativa regler. Viktigt att känna till är att gränsen för reducering har i en förenklingsregel satts till 5 miljoner kr i räntor. Under den nivån ingen minskning av ränteavdraget. Ingår företaget i en koncern gäller förenklingsregelns gräns på 5 miljoner kr koncernen. 

Tanken är att minskad bolagsskatt tillsammans med sänkning av ränteavdragen ska bli neutralt för statens finanser. Eftersom man har lagt fribeloppet vid 5 miljoner för ränteavdrag ska det dock inte bli mer än drygt 2000 av Sveriges bolag som berörs av den sänkningen.

Sänkning av bolagsskatten

Riksdagen har beslutat att sänka bolagsskatten för aktiebolag från nuvarande 22 procent till 21,4 procent nästa år och till 20,6 procent år 2021. Syftet är bland annat att få fler av de svenska internationella företagen att skatta i Sverige. 

För att inte företagsinkomster i skatteplanering ska skjutas från 2018 till 2019 har regler införts som begränsar bland annat värdet på återföring av periodiseringsfonder samt regler för koncernbidrag då man innehar flera företag. Vi får anledning att återkomma till detta senare under året.